金稅三期上線后2017年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)注意事項(xiàng)_金稅三期_稅務(wù)稽查。小K說，稅務(wù)稽查可能會變成企業(yè)投上的一把利劍，企業(yè)財(cái)務(wù)人員們可以提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不要造成不必要的損失。

　　相信在這段時(shí)間，國家稅務(wù)局對企業(yè)偷稅漏稅等行為已實(shí)行零容忍的態(tài)度大家已經(jīng)感受到了!國家對稅務(wù)事項(xiàng)的考核越來越嚴(yán)格，稅務(wù)稽查形勢越發(fā)嚴(yán)峻，那我們應(yīng)該如何做呢?金稅三期上線后企業(yè)的一舉一動(dòng)都可能造成影響，稅務(wù)稽查可能會變成企業(yè)投上的一把利劍。但是大家可以提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不要造成不必要的損失。

　　重點(diǎn)稽查方向1

　　地稅局對營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算

　　營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

　　重點(diǎn)稽查方向2

　　地稅局對企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算

　　1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局

　　2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局

　　3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

　　2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算!

　　重點(diǎn)稽查方向3

　　開展行業(yè)專項(xiàng)整治的稽查工作

　　據(jù)稅總函(2016) 256號文件《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》，今年國稅總局選取了3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強(qiáng)稽查力度。

　　稽查重點(diǎn)為：

　　對于新老項(xiàng)目劃分是否正確進(jìn)行檢查。

　　增值稅預(yù)繳稅款是否正確進(jìn)行檢查。

　　建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺賬的檢查。

　　建筑業(yè)是否有把簡易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中?

　　增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)?

　　是否存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式?

　　重點(diǎn)稽查方向4

　　營改增前后政策的執(zhí)行情況

　　比如：建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

　　比如：營改增前(2016年4月30 日前)采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后(2016年5月1日)才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　比如：營改增前的老項(xiàng)目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計(jì)稅方法，所以老項(xiàng)目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。

　　再比如：某公司2016年7月份的通行費(fèi)發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務(wù)局查到了不允許抵扣?(地稅發(fā)票可以用到6月30日)

　　再比如：關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況(財(cái)稅〔2016〕86號文件)

　　重點(diǎn)稽查方向5

　　采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣

　　比如：將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　(根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。)

　　再比如：將用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣。

　　重點(diǎn)稽查方向6

　　全面營改增后的兩虛(虛開虛抵)發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票

　　案例：

　　稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

　　(1)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對策略

　　1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：

　　一是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵

　　扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬。

　　二是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票，堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

　　3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　4、堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。

　　提醒：

　　一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實(shí)了真實(shí)情況，發(fā)票的確有虛假問題的，稅款必須補(bǔ)，罰款可溝通!

　　因?yàn)樯壓蟀l(fā)票明細(xì)都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時(shí)間越長，滯納金越多，問題越大，罪責(zé)越重!

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫自查報(bào)告的時(shí)候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招!曾經(jīng)有個(gè)企業(yè)，在會計(jì)的自查報(bào)告中整整寫了79個(gè)稅務(wù)問題!

　　后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案!

　　重點(diǎn)稽查方向7

　　金稅三期上線：個(gè)人所得稅的重大風(fēng)險(xiǎn)早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)

　　金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，重點(diǎn)開展針對以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

　　(一)工資、薪金所得

　　1.零申報(bào)、小額申報(bào)、虛構(gòu)納稅人、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用。

　　2.個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)不匹配。

　　3.企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)不匹配。

　　4.企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

　　5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

　　(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

　　補(bǔ)充：

　　原來個(gè)人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理使用，以致于我們的12萬元申報(bào)數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共用一個(gè)數(shù)據(jù)庫就方便多了，當(dāng)然，這才是剛開始。

　　重點(diǎn)稽查方向8

　　其他小稅種稽查

　　如5月份上海地稅局檢查一貿(mào)易公司補(bǔ)交印花稅450萬元

　　案例：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015年度進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項(xiàng)目印花稅未及時(shí)申報(bào)繳納。存在問題如下：

　　1、財(cái)產(chǎn)租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計(jì)金額為35000元。

　　2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險(xiǎn)單據(jù)4份，保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)金額為8000元。

　　3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計(jì)金額為6000000元。

　　4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計(jì)金額為80000元。0.05%

　　5、貨物運(yùn)輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運(yùn)輸合同5份，合計(jì)金額為3000000元。0.05%

　　6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計(jì)金額為30000元。0.1%

　　處理結(jié)果：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)作出了補(bǔ)繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

• 《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》出臺含730項(xiàng)稽查事項(xiàng)，保障納稅人合法權(quán)
• 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局上線致廣大